Нововведення в оподаткуванні акцизним податком

Розширено перелік підакцизних товарів щодо тютюнових виробів та «електронних сигарет». Законом № 466 передбачаються наступні зміни:

– доповнюється перелік підакцизних товарів тютюновмісним виробом для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням;

– надається визначення термінів «електронна сигарета» та «рідини, що використовуються в електронних сигаретах»;

– встановлюється ставка акцизного податку на рідини, що використовуються в електронних сигаретах (3 000 гривень за 1 літр);

– визначається порядок оподаткування рідин, що використовуються в електронних сигаретах та запроваджується маркування ємності (упаковки) з рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, марками акцизного податку.

Також Закон № 466 передбачає збільшення акцизного податку на частину тютюнових виробів із 2021 року, що відповідає виконанню Україною міжнародних зобов’язань у рамках Угоди про асоціацію.

Водночас запроваджуються окремі товарні підгрупи для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, виробів електричного нагрівання тютюну (ТВЕН), сигарил (тип малої сигари) із встановленням відповідних ставок акцизного податку з 2021 року і з подальшим щорічним підвищенням ставок до 2025 року. Зокрема, встановлюється:

– відносна (адвалорна) ставка податку (фіксована відсоткова ставка з вартості товару) на рівні 12% для сигарил, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну як окрему групу підакцизних товарів;

– вимога щодо нанесення на марку акцизного податку на сигарети, цигарки та сигарили інформації щодо кількості штук у пачці (упаковці).

Новими позиціями доповнено перелік продукції, яка вважається немаркованою, а саме:

– сигарети, цигарки та сигарили, що вироблені після 1 січня 2021 року, в яких кількість одиниць у пачці (упаковці) не відповідає кількості одиниць, зазначеній на марках акцизного податку;

– рідини, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених до 1 січня 2021 року.

Передбачено, що марки акцизного податку, надруковані до 1 січня 2021 року, на яких не позначено кількість одиниць у пачці (упаковці), повинні бути використані до 1 липня 2021 року, а марковані такими марками тютюнові вироби знаходяться в обігу до їх повної реалізації в межах терміну придатності для споживання.

Зміни запроваджені Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (Закон № 466).

Згідно з пунктом 1 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону № 466 зміни до підпунктів 14.1.563, 14.1.564, 14.1.107, 14.1.109, 14.1.114, 14.1.148, 14.1.190, 14.1.212 пункту 14.1 статті 14, підпунктів 191.1.13, 191.1.16 – 191.1.18 пункту 191.1 статті 19, підпункту 80.2.5 пункту 80.2 статті 80, пункту 215.1, підпунктів 215.3.2, 215.3.21, 215.3.3, 215.3.31 пункту 215.3 статті 215, пункту 221.2 статті 221, підпункту 222.1.2 пункту 222.1 статті 222, статей 226 і 227, назви та пунктів 228.1 – 228.4, 228.7 – 228.9 статті 228 Кодексу, якими встановлюються відповідні поняття, ставки акцизного податку і регулюється порядок справляння податку з рідин, що використовуються в електронних сигаретах, а також функції контролюючих органів з цих питань, набирають чинності з 01 січня 2021 року.

Також Законом № 466 встановлено окрему ставку акцизного податку на тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням. Передбачено, що з 1 січня 2021 року по 31 грудня 2021 буде діяти ставка в розмірі 1456,33 грн за 1000 штук (пункт 17 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

З 1 січня 2021 року до 31 грудня 2024 року передбачене поступове зростання ставки акцизного податку для тютюновмісних виробів для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням. З 1 січня 2025 року ставки на такі товари передбачені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 Кодексу будуть застосовуватися в розмірі 3019,85 грн за 1000 штук.

Відділ комунікацій

ГУ ДПС у Закарпатській області